发表期刊：《中国工业经济》2022年第3期
发表时间：2022年3月17日
作者及单位：魏志华（厦门大学经济学院）、王孝华（厦门大学经济学院）、蔡伟毅（通讯作者，厦门大学经济学院）
摘要：近年来，企业内部高管与普通员工的薪酬差距持续扩大已成为中国收入分配差距不断拉大的缩影，备受各界关注。本文基于2009—2020年中国A股上市公司数据，利用金税三期工程这一税收征管数字化实践的准自然实验，检验了税收征管作为外部监督机制对企业内部薪酬差距的治理作用。研究发现，金税三期工程这一税收征管数字化举措对企业内部薪酬差距具有显著的抑制效应，并且这种抑制效应主要表现为税收征管数字化减小了超额薪酬差距，进而缩小了企业内部薪酬差距。进一步研究发现，税收征管数字化发挥治理效应的影响路径并不在于提高普通员工的工资，而在于抑制高管薪酬尤其是高管超额薪酬；税收征管数字化降低企业内部薪酬差距的作用机制是通过改善企业信息环境和缓解代理问题，促使企业内部薪酬差距更趋合理；税收征管数字化对企业内部薪酬差距的治理效应在内部控制质量较低、外部审计监督不力和高管薪酬操纵动机强烈的企业中表现更明显。此外，税收征管数字化还增强了企业合理薪酬差距的激励效应，最终提升了企业业绩。本文的研究在理论上为探索企业内部薪酬差距的治理机制提供了新视角，在实践上为进一步完善税收征管体制与深化收入分配制度改革提供了决策参考。
关键词：税收征管数字化;薪酬差距;公司治理;超额薪酬;
